Bản thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận không thể tách rời của bộ Báo cáo tài chính nhằm cung cấp chi tiết toàn bộ thông tin về tình hình tài chính của một doanh nghiệp. Tuy nhiên, một số doanh nghiệp còn chưa chú trọng đến loại báo cáo này. Do đó, bài viết hy vọng sẽ cung cấp cho người đọc những kiến thức cần thiết về tầm quan trọng của Thuyết minh báo cáo tài chính cũng như hướng dẫn cách lập thuyết minh báo cáo tài chính theo thông tư 200.
Thuyết minh báo cáo tài chính là văn bản được lập ra để giải thích và bổ sung những thông tin để người đọc BCTC nắm rõ hơn về tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ báo cáo mà các bảng báo cáo khác không thể trình bày một cách chi tiết và rõ ràng được.
Bạn đang xem: Hướng dẫn lập Thuyết minh báo cáo tài chính và mẫu mới nhất
Thông qua bản thuyết minh báo cáo tài chính, nhà đầu tư sẽ hiểu đầy đủ và chính xác hơn về tình hình tài chính hiện tại của doanh nghiệp.
Thuyết minh BCTC bao gồm các nội dung cơ bản dưới đây:
Bản thuyết minh báo cáo tài chính được xây dựng với hai mục đích chính:
Số liệu được trình bày trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là những số liệu tổng hợp. Tất cả đều là một số tổng và người sử dụng báo cáo không nắm được thông tin cụ thể, vì vậy phần chi tiết số liệu này của Bản thuyết minh báo cáo tài chính vô cùng quan trọng, chúng ta cần phải:
Số liệu chi tiết nhập lên Bản thuyết minh báo cáo tài chính được truy xuất từ Bảng cân đối số phát sinh, sổ nhật ký chung và các sổ sách kế toán có liên quan.
Việc lập và trình bày bản thuyết minh Báo cáo tài chính đòi hỏi tuân thủ theo các nguyên tắc sau đây:
– Trong quá trình lập Báo cáo tài chính năm, chúng ta phải tuân thủ quy định của Chuẩn mực kế toán về “Trình bày Báo cáo tài chính” và hướng dẫn tại Chế độ Báo cáo tài chính.
– Khi thực hiện lập Báo cáo tài chính giữa niên độ (bao gồm cả đầy đủ và tóm lược), chúng ta cần tuân thủ quy định của Chuẩn mực kế toán về “Báo cáo tài chính giữa niên độ” và Thông tư hướng dẫn chuẩn mực.
– Nội dung của bản thuyết minh Báo cáo tài chính doanh nghiệp bao gồm:
– Chúng ta phải trình bày bản thuyết minh Báo cáo tài chính một cách có hệ thống, đồng thời tự chủ sắp xếp số thứ tự trong thuyết minh Báo cáo tài chính theo cách phù hợp nhất với đặc thù của doanh nghiệp. Nguyên tắc này đặt ra rằng mỗi khoản mục trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được đánh dấu để dẫn tới các thông tin liên quan trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.
> Xem thêm: Cách lập báo cáo tài chính chi tiết, cơ bản qua 7 bước
Bản thuyết minh báo cáo tài chính được lập trên các cơ sở như sau:
TẢI VỀ MẪU THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI ĐÂY
>> Xem thêm: Kế toán khoản đầu tư vào đơn vị khác: công ty mẹ đầu tư vào công ty con
Trường hợp đáp ứng giả định hoạt động liên tục cần trình bày rõ bao gồm:
(1) Nguyên tắc chuyển đổi Báo cáo tài chính lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam
(2) Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán
(3) Nguyên tắc xác định lãi suất thực tế
(4) Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:
(5) Nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư tài chính
(6) Nguyên tắc kế toán nợ phải thu
(7) Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho
(8) Nguyên tắc kế toán và khấu hao TSCĐ, TSCĐ
(9) Nguyên tắc kế toán các hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC)
(10) Nguyên tắc kế toán thuế TNDN hoãn lại
(11) Nguyên tắc kế toán chi phí trả trước
(12) Nguyên tắc kế toán nợ phải trả
(13) Nguyên tắc ghi nhận vay và nợ phải trả thuê tài chính
(14) Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí đi vay
(15) Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả
(16) Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả
(17) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu chưa thực hiện
(18) Nguyên tắc ghi nhận trái phiếu chuyển đổi
(19) Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:
Xem thêm : Top 6 Sản phẩm cai thuốc lá hiệu quả nhất hiện nay
(20) Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu, thu nhập khác
(21) Nguyên tắc kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
(22) Nguyên tắc kế toán giá vốn hàng bán
(23) Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính
(24) Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
(25) Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
(26) Các nguyên tắc và phương pháp kế toán khác
a) Chính sách tái phân loại tài sản và nợ phải trả dài hạn thành ngắn hạn
b) Nguyên tắc xác định giá trị
– Các khoản đầu tư tài chính;
– Các khoản phải thu;
– Các khoản phải trả;
– Hàng tồn kho;
– TSCĐ, Bất động sản đầu tư
– Các tài sản và nợ phải trả khác.
Lưu ý: Chỉ trình bày những chính sách kế toán liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp được báo cáo, không bắt buộc phải nêu thêm các chính sách kế toán không liên quan. Các chính sách kế toán áp dụng phải được trình bày cụ thể và chi tiết theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán theo thông tư 200/20214/TT-BTC.
Ví dụ 1: Doanh nghiệp không phát hành trái phiếu chuyển đổi không cần trình bày nguyên tắc ghi nhận trái phiếu chuyển đổi;
Ví dụ 2: Doanh nghiệp chỉ cung cấp dịch vụ tư vấn khách hàng, ghi trình bày nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chỉ cần trình bày nguyên tắc ghi nhận doanh thu từ cung cấp dịch vụ, không cần trình bày nguyên tắc ghi nhận doanh thu từ bán hàng hoá.
Các khoản mục Tài sản
Các khoản mục Nguồn vốn
2. Các khoản đầu tư tài chính
3. Phải thu của khách hàng
4. Phải thu khác
5. Tài sản thiếu chờ xử lý
6. Nợ xấu
7. Hàng tồn kho
8. Tài sản dở dang dài hạn
9. Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình:
10. Tăng, giảm tài sản cố định vô hình:
11. Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính:
12. Tăng, giảm bất động sản đầu tư:
13. Chi phí trả trước
14. Tài sản khác
15. Vay và nợ thuê tài chính
16. Phải trả người bán
17. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Xem thêm : Danh từ trong tiếng anh viết tắt là gì?
18. Chi phí phải trả
19. Phải trả khác
20. Doanh thu chưa thực hiện
21. Trái phiếu phát hành
22. Cổ phiếu ưu đãi phân loại là nợ phải trả
23. Dự phòng phải trả
24. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả
25. Vốn chủ sở hữu
26. Chênh lệch đánh giá lại tài sản
27. Chênh lệch tỷ giá
28. Nguồn kinh phí
Các khoản mục khác:
29. Các khoản mục ngoài Bảng Cân đối kế toán
30. Các thông tin khác do doanh nghiệp tự thuyết minh, giải trình.
Ví dụ : Trên Bảng cân đối kế toán có số liệu như sau:
Căn cứ từ mẫu Bản thuyết minh báo cáo tài chính như sau:
Và kết quả trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài chính sau khi có số liệu chi tiết như sau:
Ngoài những thông tin đã trình bày trong các phần A và B, tại phần này doanh nghiệp sẽ phải trình bày những thông tin quan trọng khác (nếu có) nhằm cung cấp thông tin mô tả bằng lời hoặc số liệu theo quy định của các chuẩn mực kế toán cụ thể nhằm giúp cho người sử dụng hiểu Báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã được trình bày trung thực, hợp lý.
Một số thông tin khác phải được trình bày (nếu có) như:
Trong đó:
Thuyết minh báo cáo tài chính là một trong những thành phần bắt buộc của báo cáo tài chính mà doanh nghiệp cần nộp đầy đủ.
Do đó, không nộp thuyết minh báo cáo tài chính sẽ bị phạt theo hành vi không nộp BCTC quy định tại điều 11, điều 12 Nghị định 41/2018/NĐ-CP. Cụ thể như sau
Hành vi Mức phạt Lập thiếu Thuyết minh BCTC (lập không đầy đủ BCTC theo quy định) 10.000.000 đ – 20.000.000 đ Nộp chậm BCTC dưới 3 tháng so với thời hạn 5.000.000 đ – 10.000.000 đ Nộp chậm BCTC trên 3 tháng so với thời hạn 10.000.000 đ – 20.000.000 đ BCTC sai sự thật hoặc số liệu trên các BCTC thiếu đồng nhất trong cùng kỳ kế toán 20.000.000 đ – 30.000.000 đ Không nộp BCTC 40.000.000 đ – 50.000.000 đ
Thuyết minh báo cáo tài chính được nộp chung trong bộ BCTC và thời hạn nộp như sau:
Thời hạn nộp BCTC quý chậm nhất là 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý; Đối với công ty mẹ, Tổng công ty Nhà nước chậm nhất là 45 ngày;
Thời hạn nộp Báo cáo tài chính năm: chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; Đối với công ty mẹ, Tổng công ty nhà nước chậm nhất là 90 ngày;
Với doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh: phải nộp BCTC năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm;
Với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp BCTC năm là 90 ngày;
Theo quy định tại điều 80 thông tư 133/2016/TT-BTC, tất cả các doanh nghiệp nhỏ và vừa áp dụng chế độ kế toán theo thông tư này thì phải lập và gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính
Xem thêm các lưu ý khi lập thuyết minh báo cáo tài chính tại đây.
Tóm lại, Bản Thuyết minh Báo cáo tài chính là công cụ đắc lực giúp các bên sử dụng Báo cáo tài chính hiểu trung thực và khách quan tình hình hoạt động của đơn vị báo cáo và đưa ra những quyết định kinh tế phù hợp. Do đó, việc lập và trình bày Bản Thuyết minh Báo cáo tài chính chính xác, đầy đủ và kịp thời vô cùng quan trọng. Mong rằng bài viết giúp người đọc không chỉ hiểu rõ hơn tầm quan trọng của Bản Thuyết minh báo cáo tài chính, mà còn tích luỹ được những lưu ý cần thiết khi lập và trình bày Bản thuyết minh này.
Thuyết minh báo cáo tài chính là một phần quan trọng hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Bản thuyết minh mang đến các thông tin mà các báo cáo tài chính còn lại không trình bày được vậy nên doanh nghiệp cần thiết phải lập thuyết minh báo cáo tài chính. Lúc này, kế toán viên cần đến sự hỗ trợ của các phần mềm hỗ trợ như phần mềm kế toán online MISA AMIS – giải pháp tài chính thông minh hỗ trợ để có thể nhanh chóng xuất được báo cáo thay vì phải ngồi thực hiện từng bước. Phần mềm AMIS Kế Toán hỗ trợ tự động hóa việc lập báo cáo:
Quý doanh nghiệp, anh/chị kế toán viên có thể đăng ký dùng thử 15 ngày miễn phí bản demo phần mềm kế toán online MISA AMIS để thực tế trải nghiệm.
Dùng ngay miễn phí
Nguồn: https://luatduonggia.edu.vn
Danh mục: Tổng hợp
This post was last modified on 22/04/2024 19:33
Con số may mắn hôm nay 23/11/2024 theo năm sinh: Nhặt TIỀN từ con số…
Tử vi thứ bảy ngày 23/11/2024 của 12 con giáp: Tuổi Thìn chán nản, tuổi…
Vận may của 4 con giáp đang ngày càng xuống dốc. Cuối tuần này (23-24/11),…
Con số cuối cùng trong ngày sinh dự đoán con người sẽ GIÀU CÓ, sống…
Cuối tuần này (23-24/11), 4 con giáp sẽ gặp nhiều may mắn và thành công…
Tử vi hôm nay – Top 3 con giáp thịnh vượng nhất ngày 22/11/2024