Khấu hao tài sản là việc có ý nghĩa vô cùng lớn đối với các doanh nghiệp sau khi sử dụng tài sản một thời gian chúng sẽ bị hao mòn và giảm giá trị của tài sản. Việc xác định mức khấu hao tài sản cố định chính xác giúp doanh nghiệp thu hồi lại vốn cố định sau khi tài sản hết thời gian sử dụng và là căn cứ để doanh nghiệp tính toán các chi phí cho hoạt động tái đầu tư vào sản xuất. Quyền sử dụng đất cũng là một trong các loại tài sản của doanh nghiệp nhưng với đặc tính vô hình của nó nên nhiều người thắc mắc liệu quyền sử dụng đất có được tính khâu hao không? Trường hợp nào quyền sử dụng đất sẽ được tính khâu hao tài sản cố định? Việc xác định khấu hao như thế nào? Và để giải đáp vấn đề này, Luật sư Huế xin giới thiệu tới bạn đọc bài viết “Quyền sử dụng đất có được trích khấu hao không?”. Mời bạn đọc cùng tham khảo.
Căn cứ pháp lý
Bạn đang xem: Quyền sử dụng đất có được trích khấu hao không?
- Thông tư 45/2013/TT-BTC
Khấu hao tài sản là gì?
Khấu hao là một thuật ngữ quen thuộc trong kế toán. Nó tính toán mức độ hao mòn của sản phẩm nhằm giúp nhà quản lý kiểm soát tốt hơn các tài sản cố định. Tài sản sau một thời gian mua mới sẽ không thể duy trì giá trị như lúc ban đầu. Trong quá trình này, dù được dùng hay không, nó vẫn sẽ bị cũ, bị hỏng,… Đây được gọi là sự hao mòn. Khấu hao là một phương pháp kế toán nhằm định giá, phân bổ một cách có hệ thống những tài sản hao mòn này. Theo Khoản 9 Điều 2 Thông tư 45/2013/TT-BTCquy định về khấu hao tài sản cố định như sau:
“Khấu hao tài sản cố định: là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian trích khấu hao của tài sản cố định.“
Khấu hao thường được tính dựa vào chi phí sản xuất kinh doanh và thời gian sử dụng tài sản. Các tài sản cố định thường được tính vào khấu hao bao gồm: máy móc, thiết bị văn phòng, thiết bị sản xuất,…
Việc tài sản cố định bị hao mòn là điều khó tránh khỏi trong quá trình sử dụng. Tuy nhiên, rất khó để tính toán một cách cụ thể mức độ hao mòn này. Điều này dẫn đến sự khó khăn trong việc định giá bán lại hoặc theo dõi các tài sản cố định. Trích khấu hao tài sản cố định là một phương pháp hiệu quả giải quyết vấn đề này. Hình thức trích khấu hao sẽ giúp doanh nghiệp phản ánh giá trị thực còn lại của tài sản. Phần khấu hao này sẽ được tính vào chi phí doanh nghiệp, khiến lợi nhuận ròng bị giảm đi.
Quy định về quyền sử dụng đất là tài sản của doanh nghiệp
Việc thuê quyền sử dụng đất, công trình để làm trụ sở, nơi thực hiện các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp xảy ra rất phổ biến khi nhiều doanh nghiệp không đủ khả năng chi trả cho việc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất hoặc với những doanh nghiệp có địa điểm kinh doanh không ổn định lâu dài. Tuy nhiên với nhiều doanh nghiệp khác, do mang tính ổn định về địa điểm nên họ sẽ mua quyền sử dụng đất để xây dựng trụ sở, nơi kinh doanh của mình. Hoặc nhiều trường hợp các thành viên của doanh nghiệp thực hiện góp vốn bằng quyền sử dụng đất thì lúc này quyền sử dụng đất này sẽ trở thành tài sản của doanh nghiệp.
Về quyền sử dụng đất là tài sản của doanh nghiệp và nó là một loại tài sản vô hình và sẽ thực hiện theo quy định tại Điểm đ Khoản 2 Điều 4 Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành như sau:
Điều 4. Xác định nguyên giá của tài sản cố định
“2.Xác định nguyên giá tài sản cố định vô hình:
đ) Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất
-Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất bao gồm:
Xem thêm : Toán lớp 5 trang 121 Thể tích hình hộp chữ nhật
Quyền sử dụng đất được nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp (bao gồm quyền sử dụng đất có thời hạn, quyền sử dụng đất không thời hạn).
Quyền sử dụng đất thuê trước ngày có hiệu lực của Luật Đất đai năm 2003 mà đã trả tiền thuê đất cho cả thời gian thuê hoặc đã trả trước tiền thuê đất cho nhiều năm mà thời hạn thuê đất đã được trả tiền còn lại ít nhất là năm năm và được cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
Nguyên giá tài sản cố định là quyền sử dụng đất được xác định là toàn bộ khoản tiền chi ra để có quyền sử dụng đất hợp pháp cộng (+) các chi phí cho đền bù giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ (không bao gồm các chi phí chi ra để xây dựng các công trình trên đất); hoặc là giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn.
-Quyền sử dụng đất không ghi nhận là tài sản cố định vô hình gồm:
+Quyền sử dụng đất được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất.
+Thuê đất trả tiền thuê một lần cho cả thời gian thuê (thời gian thuê đất sau ngày có hiệu lực thi hành của Luật đất đai năm 2003, không được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) thì tiền thuê đất được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất.+ Thuê đất trả tiền thuê hàng năm thì tiền thuê đất được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ tương ứng số tiền thuê đất trả hàng năm.
+ Đối với các loại tài sản là nhà, đất đai để bán, để kinh doanh của công ty kinh doanh bất động sản thì doanh nghiệp không được hạch toán là tài sản cố định và không được trích khấu hao.
Như vậy tùy thuộc vào từng trường hợp mà quyền sử dụng đất của doanh nghiệp sẽ được ghi nhận là tài sản cố định vô hình hoặc không phải là tài sản cố định.
Quyền sử dụng đất có được trích khấu hao không?
Để biết được tài sản của doanh nghiệp là quyền sử dụng đất thì có được trích khấu hao hay không thì ta cần tìm hiều xem việc trích khấu hao tài sản sẽ được quy định với những tài sản nào. Những tài sản nào của doanh nghiệp thì được tính khấu hao khi hoạch định tài sản? Những tài sản nào sẽ không được liệt vào loại trích khấu hao. Theo đó căn cứ vào Điều 9 của Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định như sau:
“Tất cả tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những tài sản cố định sau đây:
…Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp.”
Căn cứ quy định trên, nếu quyền sử dụng đất nhận chuyển nhượng là sử dụng lâu dài thì không được trích khấu hao. Trường hợp này thì chỉ thực hiện trích khấu hao đối với tài sản trên đất.
Nguyên giá thực hiện trích khấu hao là giá trị tài sản trên đất cộng (+) các khoản thuế (nếu có) và các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng.
Xem thêm : SỰ BẤT BÌNH ĐẲNG GIỮA NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ NGƯỜI SỬ DỤNG LAO ĐỘNG
Nếu quyền sử dụng đất nhận chuyển nhượng là sử dụng có thời hạn thì được trích khấu hao quyền sử dụng đất và tài sản trên đất. Nguyên giá thực hiện trích khấu hao là tổng giá trị của quyền sử dụng đất và tài sản trên đất cộng (+) các khoản thuế (nếu có) và các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng.
Nếu tài sản là nhà, đất đai để bán, để kinh doanh của công ty kinh doanh bất động sản thì doanh nghiệp không được hạch toán là tài sản cố định và không được trích khấu hao.
Cách tính khấu hao quyền sử dụng đất
Sau khi xác định xem quyền sử dụng đất của doanh nghiệp có thuộc trường hợp được trích khấu hao tài sản cố định hay không thì để xác định giá trị trích khấu hao với quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất đó ta cũng căn cứ vào từng trường hợp quyền sử dụng đất đó có được bằng hình thức nào và thời hạn sử dụng với quyền sử dụng đất đó. Theo thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
-Quyền sử dụng đất lâu dài không được trích khấu hao và phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;
-Quyền sử dụng đất có thời hạn nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và thực hiện đúng các thủ tục theo quy định của pháp luật, có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì được phân bổ dần vào chi phí được trừ theo thời hạn được phép sử dụng đất ghi trong giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (bao gồm cả trường hợp dừng hoạt động để sửa chữa, đầu tư xây dựng mới).
-Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài thì giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng và ghi nhận là tài sản cố định vô hình;
-Tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc thì nguyên giá là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản cố định hữu hình vào sử dụng. Giá trị quyền sử dụng đất được xác định theo giá ghi trên hợp đồng mua bất động sản (tài sản) phù hợp với giá thị trường nhưng không được thấp hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời điểm mua tài sản.
-Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài không tách riêng được giá trị quyền sử dụng đất thì giá trị quyền sử dụng được xác định theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời điểm mua tài sản.
Khuyến nghị
Với phương châm “Đưa luật sư đến ngay tầm tay bạn”, Luật sư Huế sẽ cung cấp dịch vụ pháp lý tới quý khách hàng. Với kinh nghiệm nhiều năm trong ngành và đội ngũ chuyên gia pháp lý chuyên nghiệp, chúng tôi sẽ hỗ trợ khách hàng tháo gỡ vướng mắc, không gặp bất kỳ trở ngại nào.
Thông tin liên hệ
Trên đây là nội dung liên quan đến vấn đề “Quyền sử dụng đất có được trích khấu hao không?” của Luật Sư Huế. Nếu quý khách hàng đang có bất kỳ băn khoăn hay thắc mắc đến dịch vụ pháp lý như dịch vụ Ly hôn thuận tình nhanhcần được giải đáp, các Luật sư, luật gia chuyên môn sẽ tư vấn, giúp đỡ tận tình, hãy gọi cho chúng tôi qua số hotline 0833102102 để được tư vấn nhanh chóng, hiệu quả.
Mời bạn xem thêm
- Dịch vụ tư vấn, soạn thảo Hợp đồng thế chấp tài sản gắn liền với đất tại Huế
- Dịch vụ nhận cha mẹ con có yếu tố nước ngoài tại Huế trọn gói năm 2023
- Dịch vụ ly hôn khi vợ ở nước ngoài của Luật sư Huế
Câu hỏi thường gặp
Nguồn: https://luatduonggia.edu.vn
Danh mục: Tổng hợp